又到年底了，各个公司都少不了吃喝送礼，这是所谓的“业务招待费”。公司该怎么样处理？合乎条件的业务招待费可按特殊的比例，在企业所得税前扣除。

  很多公司在业务招待费上出现一些问题，因此，税局也很喜欢查此类费用。趁年底前，需要注意的几点及风险？今天，给大家伙儿一起来分享分享。

  业务招待费，是指企业在生产、经营等业务中，合理需要而接待应酬而支付的费用。

  注意：税务机关通常将招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费、香烟、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等项目。《企业所得税法实施条例释义》中解释，招待客户的住宿费和景点门票可当作业务招待费核算。

  企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不允许超出当年销售(营业)收入的5‰。

  对于一些公司来说，业务招待费涉及的财税问题依旧模糊不清，很多财务遇到业务招待费的处理时，常常不知道怎么办才好。那么，我们就对业务招待费涉及的财税问题进行解析。

  公司制作经营需要而招待宴或工作餐、赠送纪念品、业务员的差旅费、景点参观、交通费以及其他与企业生产经营需要而发生的费用。

  以下，税局常查的业务招待费，也是财务经常犯错的这些点，大家有需要的，拿起小本本做个笔记记录下来或者收藏也可~

  注意：要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。

  公司购进了一批华为手环赠送客户，直接购买送给客户的话，性质属于送礼，无论是财务上还是税务上，应计入业务招待费进行核算。

  公司若将购买的华为手环委托礼品策划公司进行公司形象设计后赠送给客户，对公司做起宣传，应计入业务宣传费进行核算。

  税局对会议费有严格相关的要求，并不是所有的会议费发票都计入会议费，从而逃过业务招待费的扣除限额。

  注意：若公司计入会议费时，需要资料具体的内容如：详细证明的，会议时间、地点、参与人、目的、费用标准等相关证明材料，作为税局备查资料。若没有，是需要调整为另外的费用进行核算。

  在金税四期透明严格化监管下，这样的一个问题要搞清楚；不然，吃亏的肯定是企业。记住两句线.所有的餐费、业务宣传费、差旅费、会议费及职工福利费，不都是业务招待费；

  根据国税函【2010】79号第八条的规定：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

  根据国家税务总局公告 2012年第15号关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题的规定：

  企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关法律法规在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关法律法规在税前扣除。

  公司将一台本苹果笔记本电脑送给客户，但没有计入业务招待费核算，而将其作公司自用核算，按固定资产入账计提折旧在税前扣除、增值税正常抵扣。

  这种情况，通过盘查实物资产才可能发现有一定的问题。外购货物无偿赠送需要视同销售处理，用于招待的要在所得税前限额扣除，还需要代扣代缴个税的。

  公司为公司CEO家庭购买运动器材用于健身，支出1万元，该公司将此支出列入了业务招待费核算。

  公司外购三部华为手机，并取得普票，但发票上未注明公司的纳税人识别号；或发票上只填写了公司的简称，未填写全称；或只取得收款收据。

  公司召开年度会议费中包含的餐费计入业务招待费；将企业内部聚餐的餐费计入业务招待费。

  公司按出售的收益的0.5%计提业务招待费500万元，但公司全年实际发生业务招待费只有450万元。

  没有实际发生的业务招待费50万元，不得税前扣除，50万应全额调增处理，不得税前扣除。

  根据前面文章，提到税前扣除规定的相关标准和特殊情况2中有提现政策内容。补充下，正常期间业务招待费的政策，如下：

  新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用的，公司能够在开始经营之日的当年一次性扣除，也可根据新税法有关长期待摊费用的规定处理，但一经选定，不得改变。

  业务招待费的税前扣除计算基数包括主要经营业务收入、别的业务收入、视同出售的收益之和确定，营业外收入和不征税收入不能作为计算招待费的计算基数。

  注意：业务招待费的税前扣除计算基数仅包括上述文件规定的三项内容，不包括按权益法核算的账面投资收益，以及按公允市价计量金额资产的公允市价变动。

  如果税务机关要求提供证明资料，公司应提供能证明真实性、相关性的证明资料。不能提供的，不得在所得税前扣除。

  企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

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