1-1、对外报表的种类：一类是工商用会计报表，一类是税务局用会计报表，一类是银行贷款会计报表。还有一种统计局要求填写的报表，一般也是由会计专员完成。按国家的法律规定，这四类报表的数据均应从一个帐务系统中出来并且有真实合法性。但实际工作中，能做到完全一致的很少，因为很多数据不能够满足企业经营的需要，所以会计经常改变某些数据，这是最头痛的事，也是违法的事，但企业领导就是要求做得漂亮才行。

  1-2、在实际在做的工作中，工商用会计报表与税务局用会计报表一般小企业都是一致的。只有一些品牌企业，如果业绩不好，工商报表如实上报，很多荣誉和优惠政策就没有。银行贷款报表很少与税务局会计报表相同的。正常的情况，经营得好的不用贷款，要贷款的企业往往是资金不足的，所以实际的会计报表在银行审查中是通不过的。一般是企业领导与银行方面协商好后，交会计专员做一份与贷款相符的会计报表。这就是中国的特色，如果银行或财税机关真正关注报表的真实性和合法性，它们之间相互联查就一知道。现在国家很重视统计报表，原来很少要求企业填报的，现在很多形式的报表要求企业填报。但因为统计局不涉及到企业的经济利益，企业往往应付了事。其数据很可能与税务局报表不同。不管是会计报表，其内部数据要有连续性和逻辑性，其格式是官方要求的固定格式，不可随意变动。

  1-3、企业常用的对外会计报表主要有：资产负债表、利润表、现金流量主表及附表。前两个表相对容易，把握好名称所辖内容范围就行，它们之间的连接部位是资产负债表中“本年利润”与利润表中“未分配利润”的对应关系，即：资产负债表中“未分配利润=年初未分配利润+本年利润”，年初未分配利润应与上年末结存的利润一致，本年利润应与利润表的本年累计“未分配利润”一致。很多实际会计专员没有工作经验，不看它们的对应关系。有时因其它原因改变了某一项，而不对应调整有关数据。表面上看有理有据，从会计操作的角度看，只能说明调整进行了一半。所以会计专员宁可要一致性，可以暂不要调整，当然能够调整到一致是最好的。

  1-4、现金流量表其主表和附表都比前两个表难度要大。很多会计书也介绍了不少编表方法，但总的来说过程复杂，不易掌握。从我多年的编表经历，如果按书上的方法编表，其数据很难看，也不是企业管理的需要，有的企业会计软件自动编制，其结果与书上的一样。所以手工编制是最好的，只要抓住了要领，比书本上的方法要容易得多。从另一个角度看，使用报表的人一是无法核实表中数据的真实性和正确性，另一方面不一定其编表水平比你高，所以只要关键数据能完全对应，重要数据基本符合实事，次要数据作为数据调节补充。这个表中数据与前两个表的处理原则是不同的。当然从会计法规的角度看是不允许的。

  1-5、主要报表编制应重点注意的事项：对于资产负债表，应按最新版的固定格式，其项目名称不得更改，也不得添加项目名称，如果有些内容无法在表中反映，只能说明无法表示的数据处理不到位。其次是有些项目可能会有负数出现是正常的，有些则不能为负数填列，如未分配利润、应付职员薪酬、应交税费可以为负数，但要知道负数是怎么回事，其它项目则不能为负数。在实际在做的工作中，有些会计专员对不该有负数的项目不做立即处理，只能说明其业务水平差或不尽职责。对于利润表，主要关注本月数与本年累计数的逻辑关系：本月累计数=上月累计数+本月发生数。而且保持未分配利润数与资产负债表的一致性。对于现金流量表，首先确定筹资活动的相关项目，因为一般企业均以生产经营为主，借款和还款业务只是偶尔发生，而且发生笔数很少，所以这方面的数据可以直接在帐务系统中找到，能够准确填列。

  1-6、注意的是老板或其它关联单位提供的日常资金挪用和垫付不能计入筹资范围，纳入经营活动。只有与金融机构发生的借贷款，或与企业签订借款并支付利息时应纳入筹资活动。投资活动的项目填列因发生的业务也不多，与筹资活动一样可以直接在帐务系统中找到，并准确填列。最后填列经营活动项目，经营活动项目中只有“税费项目”和“工薪项目”需要准确填列，这个业务也不是很多，可以直接在帐务系统中找到（税费项目对应“应交税费”的借方发生额，工薪项目对应“应付职员薪酬”的借方发生额）。销售项目的现金收入=利润表中累计收入（是增值税一般纳税人企业还得乘以1.17的系数）-应收帐款（资产类）增加数+预收帐款（负债类）增加数。注：可以直观理解：应收帐款增加表示占用了现金收入，现金收入减少。预收帐款增加表示多收了现金，即现金收入增加。同理反向，采购项目现金支出=｛本期累计销售成本（扣除折旧摊销和薪酬）+存货项目的增加｝*1.17-应付帐款的增加+预付帐款的增加。注：应付帐款的增加表示欠帐增多，即现金支出减少，预付帐款的增加表示为采购多付现金，即现金支出增加。当然有些客户和供应商是同一单位，如果区分销售和采购很费力，所以既要保持帐面数据取数，也要看取得的数据结果是不是属于合理的范围。一般实际上，销售和采购的现金流数据有95﹪的准确度就可以。

  1-7、最后只剩余“与经营活动有关的其它现金收入”和“与经营活动有关的其它现金支出”两个项目，一般“与经营活动有关的其它现金收入”的业务不多，可以计算填列，其主要内容有临时的外部资金借用和内部往来资金的收回，但最主要的是前项临时的外部资金借用，而内部往来资金的收回可以变成与经营活动有关的现多支出的减少处理。所以内部往来资金业务单一就可以清查一下数据，如往来资金频繁户头多，就把此项数据扔在一边不管它。最后的“与经营活动有关的其它现金支出”是通过计算得出的：先计算经营活动的净现金流量=期末现金结存数-期初现金结存数-投资活动的净现金流量-筹资活动的净现金流量。与经营活动有关的其它现金支出因经营活动的现金流量其它项目均已填列，就可以倒推出来。如果在EXCEL表中通过公式计算现金流量表中的数据，“与经营活动有关的其它现金支出暂时不填，算出的净现金流量总额会与现金期末期初差额有个差数，这个数就是“与经营活动有关的其它现金支出”应填列的金额。举例表中演算：

  1-8、至于其它会计报表如工商用报表和统计局报表，除了会计主表外，还要提供其它有关的资料，这一些数据多数是来自帐务系统，少数需要会计专员在帐目以外去查找，可以找有关部门负责人提供较为可靠准确的数据。总之，这一些数据要满足以下几个要求：①、一般的情况下与会计数据相同，若无法按会计数据填列，应知道所需要数据的要求和数据的合理范围。②、要与前后期数据（本月与上月，本年与上年）有数据逻辑性，有的数据填列会有自动检验功能。③、报表填列一般有填列详细说明，所以在拿到报表时因一时看不懂就不要慌乱，先看一下说明，即使还懂，可以电话索要报表的机关部门，通常情况，只要看完了填报说明就知道报表的大部分数据格是空白不用填列的。现在的各类报表上报一般是网上电子申报，所以报过一次就知道原来是如此简单。举例：现行统计局报表的填列。

  2-1、内部会计报表因行业、规模、管理的需要千变万化，没固定的格式，它的要求主要是直观清晰，突出重点、简明易懂。当然会计报表中的三大主表也是内部报表的主要内容。在实际在做的工作中，很多领导对固定格式的会计报表内容不能快速看懂，要一直地询问会计专员某些数据的含义，也伴随对会计的工作有一种不满情绪，所以我建议根据公司业务的重点对三大会计主表进行格式调整，以便更好地供领导掌握企业经营情况。就资产负债表而言，一般企业应收应付往来帐、存货帐是绝对的重点，也有少数的固定资产比重也大，所以对这些项目可以分类列示，同时如投资项目、金额资产项目、长期往来项目、其它根本不会发生的资产和负债项目可以在表中删除，以免分散报表阅读者注意力和思维，同时能清晰了解重点内容的详细情况。就利润表而言，不用删除项目，但可以对收入、对应成本、大额费用项目进行分类列示，突出重点即可。

  2-2、就现金流量表而言，一般筹资活动和投资活动很少发生，所以能简化它们的填列方式，而对经营活动的项目应重新分类列示。一是固定格式的现金流量表专业性强，专用述语太多，很多会计就看不懂，很多领导更是一头雾水，所以用领导常用的思维方法列示三大活动的项目分类，但三大活动应保持原来的划分标准，这样做才能够对比自定义格式与固定格式的数据一致性，只是反映内容的重点不同，提高报表的适用性和可理解性。因每个企业的业务内容不同，所自定义的项目内容也不一样，这里可举一个自定义现金流量表。

  2-3、内部报表还有一些几乎每个企业都要用到的报表：成本核算报表、收入分类明细表、成本分类明细表、费用分类明细表、存货分类报表、业务往来应收应付报表等。还有其它很多内部报表不必一一举出，总之是根据经营管理的需要，所编报表不仅会计部门自已掌控，也要向领导呈报及时掌握经营状况。

  2-4、制作空白内部报表的方法和要点：表名的取法一定要与内容相一致，日期或期间可以与表名合在一起，也可以在表名的下行单独列示，填报日期一般放在表尾，如果是较正式的报表则一般要填报日期，如果是临时报表或内传报表，不注明填报日期无影响，就不用列示此项。制表人是一定要在表尾列示的，如果是重要的文件，则一定要手签字（盖章也行），电脑打字的签名不合法规，跟没签字是一样的。如果编制的报表还需要部门领导和单位领导审核的，还要在表尾下面列示以方便领导签字。正常的情况，职位高的在前，填报日期放在最后（例：单位负责人： 财务负责人： 制表人： 制表日期： ）。制表的页面格式都是A4纸，要么横向，要么纵向的，所以一般行项目名称多则用横向打印方式，列项目名称多则用纵向打印方式，在格式框架确定后一定要调整字的大小、行高列宽和横向居中等步骤。这样做的目的让制出的报表美观，同时显示工作的认真和严谨，在实际在做的工作中有很多会计呈报的报表没有签字、日期、所在期间，表的字体很小，表体大小只有A4纸二分之一、三分之一甚至四分之一大，放在左上角。这样的会计专员只是应付工作了事，领导看到这样的报表是相当不满的。就算你的数据毫无差错，你的工作质量就减少了一半。

  2-5、至于行列项目名称的取名和排序也要相当的严谨，名称一定要与其数据内容相一致，而且名称与名称之间不能有交集，所有的名称组合应包含全部内容，不能有遗漏的部分。名称的排序除常用惯例外，还要遵循重要性原则和数据来源顺序原则（重要的可列在前面，次要的项目在后；取数名称在前，计算名称在后）。如“职工薪酬”与“职工工资”的概念区别、“招待费”与“应酬费”的区别。要会用“其它”项目名称，知道哪些地方能放（业务中有不可预测的不在规定项目名称之内的内容或金额较小没必要单独列项的内容，如制造费用明细科目、营业费用管理费用明细科目），哪些地方不能放（会计法规规定的项目中没有“其它”项目的和没有项目名称内容以外的其它内容，如制造成本分类、收入及成本分类）。同时要知道“其它”的数据内容，在实际在做的工作中，同一性质的业务一部分放在具体项目中，一部分放在“其它”项目中，这是不合逻辑的。此外，往来债权债务表的对应单位或人不能用“其它”来替代，一定是具体的存在的单位或人。

  2-6、填列报表内容应注意的事项：①、取数一定来自帐目或有关的原始单据，就是要有据可查，而不是随意编造。②、报表的项目分类很可能与帐务系统的分类不完全相同，这时对取数要做相应的调整。③、在汇总金额中要做到报表与帐务系统的一致性，如果内容或范围不同则应附注说明，以免阅读者产生误解。当然有的报表数据只取帐务系统中的部分数据，这就不要求汇总与帐务的统一性。④、报表项目的各项数据都有一定的逻辑关系，同时也有数据的大概范围，有经验的会计在做报表时可马上发现某些数据不正常或有明显错误，能够及时复查和更正。即使数据没错也要查出数据异常的原因，一旦领导过问就能对答如流。如果报表中有多处错误未曾发现或对异常数据无以应答。可想而知领导对会计的印象。

  2-7、报表的文字说明：这是直接看数据无法直观掌握业务状况时所提供的，一般有两种报表文字说明，即报表单个数据后注说明和报表数据的综合说明，后注说明主要是解释数据来源的特殊性或与常规不同的说明，语言简洁，几个字或十几个字就行。综合说明一般是对整个业务状况的阐述，对重点内容的说明或异常数据解释，这种文字说明通常在报表后附一个说明文件。在实际在做的工作中，很多会计不会进行文字说明，该说明的地方没有说明，数据正常的业务却一一细述，所以一个会计的水平不在于平时正常核算和记帐，主要在于发现、处理和说明异常业务，并向正常的业务方向转变。